Skatt på kryptovaluta och krypto-ETP i ISK
Sammanfattning
För privatpersoner som är skattskyldiga i Sverige beskattas vinst på direktägd kryptovaluta normalt med 30%. En krypto-ETP i ISK omfattas i Sverige i stället av en årlig schablonskatt baserad på kontots värde och insättningar. Affärer på ISK deklareras inte var för sig. Avdrag och individuella förhållanden påverkar skatten.
- Affärer inne på ett ISK deklareras inte var för sig, och förluster på enskilda innehav är inte avdragsgilla.
- Byte mellan kryptotillgångar och betalning med krypto kan räknas som avyttring.
- Börshandlade krypto-ETP:er som uppfyller ISK-reglerna kan förvaras på kontot, men nätmäklarens utbud varierar.
- Skatteregler och nivåer kan ändras. Kontrollera alltid aktuella uppgifter hos Skatteverket.
Vad är skillnaden mellan krypto i ISK och direktägd krypto?
Skatten beror på vad du äger och vilken kontoform som används. För en privatperson som är skattskyldig i Sverige beskattas vinst på direktägd kryptovaluta normalt med 30% i inkomstslaget kapital, och varje skattepliktig avyttring behöver beräknas och redovisas. Skatteverket beskriver reglerna för kryptovalutor. En krypto-ETP är i stället ett värdepapper som, om det förvaras i ISK, omfattas av svensk schablonbeskattning enligt Skatteverkets ISK-regler.
Det betyder att två innehav som båda följer Bitcoinpriset kan hanteras helt olika i deklarationen. På ett ISK deklareras inte varje affär i värdepappret. För direktägd Bitcoin behöver varje försäljning, byte eller annan skattepliktig avyttring beräknas.
Krypto-ETP i ISK och direktägd kryptovaluta
| Krypto-ETP i ISK | Direktägd kryptovaluta | |
|---|---|---|
| Vad du äger | Ett värdepapper | Kryptotillgången |
| Vad skatten bygger på | ISK-kontots kapitalunderlag | Resultatet vid varje avyttring |
| Köp och försäljningar | Deklareras inte var för sig | Beräknas och redovisas |
| Byte mellan kryptotillgångar | Inte relevant för värdepappret | Räknas normalt som avyttring |
| Underlag | I Sverige brukar schablonintäkten vara förifylld | Du ansvarar för transaktionshistoriken |
Hur beskattas ett ISK?
För privatpersoner som är skattskyldiga i Sverige beskattas ISK genom en årlig schablon, i stället för skatt på varje försäljningsvinst. Beräkningen bygger på kontots värde vid bestämda tidpunkter och årets insättningar. Det kallas kapitalunderlag.
I Sverige tas schablonintäkten upp i inkomstslaget kapital. Vinster beskattas inte separat och förluster på enskilda värdepapper i kontot är inte avdragsgilla.
Kapitalunderlaget beräknas även ett år då kontot har minskat i värde. Den faktiska skatten påverkas samtidigt av årets skatteregler, bland annat avdraget som är kopplat till grundnivån för det sammanlagda sparandet. Kontrollera därför alltid Skatteverkets aktuella information om ISK.
Behöver man deklarera ett ISK?
Banken eller nätmäklaren rapporterar normalt schablonintäkten till Skatteverket. Beloppet brukar därför redan finnas i deklarationen, och du ska inte lägga till varje enskild affär på kontot.
Årsbeskedet används för att kontrollera att de förifyllda uppgifterna stämmer.
Hur beskattas direktägd kryptovaluta?
För en privatperson som är skattskyldig i Sverige beskattas direktägd kryptovaluta normalt i inkomstslaget kapital. Vinsten eller förlusten beräknas när kryptovalutan säljs, byts eller avyttras på något annat skattepliktigt sätt. Vinst beskattas med 30%. En kapitalförlust är normalt avdragsgill till 70%. Det betyder att 70% av förlusten får dras av, inte att 70% betalas tillbaka i skatt. Introduktionen till kryptovalutor beskriver vad direktägande innebär.
Beräkningen görs i svenska kronor enligt genomsnittsmetoden. Anskaffningsutgiften räknas som ett genomsnitt för samma kryptovaluta, även om den har köpts via olika tjänster eller förvaras i olika plånböcker. Försäljningar och byten redovisas på bilaga K4, avsnitt D, enligt Skatteverkets vägledning om kryptovalutor.
Hur fungerar genomsnittsmetoden?
Ett förenklat räkneexempel: du köper samma mängd av en kryptovaluta vid två tillfällen, först för 1 000 kronor och sedan för 2 000 kronor. Om du därefter säljer hälften av innehavet är omkostnadsbeloppet för den delen 1 500 kronor. Det bygger på den genomsnittliga anskaffningsutgiften, inte på vilket köp som gjordes först. Beloppen är påhittade för att visa beräkningen och exemplet bortser från avgifter.
Skatteverkets exempel på genomsnittsmetoden visar även hur fortsatta köp och försäljningar påverkar omkostnadsbeloppet.
Vad räknas som en avyttring av kryptovaluta?
En avyttring är inte bara en försäljning mot svenska kronor. För direktägd kryptovaluta räknar Skatteverket normalt även följande som avyttring:
- byte av en kryptotillgång mot en annan
- betalning för en vara eller tjänst
- överlåtelse mot annan ersättning
Vid ett byte mellan två kryptotillgångar behöver värdet i svenska kronor beräknas för den tillgång som lämnas. Samma transaktion ger samtidigt ett anskaffningsvärde för den tillgång som tas emot.
En överföring mellan egna plånböcker är normalt inte en avyttring om ägandet inte förändras. Guiden om kryptoplånböcker förklarar adresser, nycklar och överföringar närmare.
Vad betyder Bitcoin på ISK?
Direktägda Bitcoin ligger inte i ett ISK. När någon talar om ”Bitcoin på ISK” menas därför ett värdepapper, exempelvis en Bitcoin-ETP, som följer Bitcoinpriset och som nätmäklaren erbjuder på kontot.
Du äger då värdepappret, inte Bitcoin. I Sverige schablonbeskattas innehavet tillsammans med övriga tillgångar i ISK, och enskilda köp och försäljningar behöver inte redovisas var för sig. Värdepappret kan inte skickas till en kryptoplånbok, och dess villkor, avgifter och risker framgår av faktabladet och prospektet.
Guiden om ETP:er förklarar produktformen och skillnaden mot direktägande.
Kan alla krypto-ETP:er finnas på ISK?
Börshandlade krypto-ETP:er som uppfyller reglerna för investeringstillgångar kan förvaras i ISK. Det betyder däremot inte att varje produkt finns hos varje nätmäklare. Utbudet och vilka handelsplatser kunden får tillgång till varierar.
Kontrollera därför den exakta produkten hos nätmäklaren. Skatteverkets ISK-regler beskriver vilka typer av investeringstillgångar som får finnas på kontot, medan banken eller nätmäklaren bestämmer sitt utbud.
Vilka uppgifter behöver sparas?
För direktägd kryptovaluta behöver du kunna följa varje anskaffning och avyttring. Spara transaktionshistorik, avgifter, insättningar, uttag och den valutakurs som användes för värderingen i svenska kronor. Om flera plånböcker och tjänster används behöver uppgifterna kunna kopplas ihop.
Skattebehandlingen beror på individuella förhållanden och reglerna kan ändras. Skatteverkets information om kryptovalutor beskriver även särskilda situationer.
Vanliga frågor
Utforska Virtunes produkter
Virtune Bitcoin Prime ETP
Virtune Staked Ethereum ETP
Virtune Crypto Top 10 Index ETP SEK
Källor
- Skatteverket: Kryptovalutor
- Skatteverket: Investeringssparkonto (ISK)
