Skatt på kryptovaluta och krypto-ETP i ISK

Krypto-ETP i ISK och direktägd kryptovaluta

Skatten beror på vad du äger och vilken kontoform som används. För en privatperson som är skattskyldig i Sverige beskattas vinst på direktägd kryptovaluta normalt med 30%¹ i inkomstslaget kapital, och varje skattepliktig avyttring behöver beräknas och redovisas. En krypto-ETP är i stället ett värdepapper som, om det förvaras i ISK, omfattas av svensk schablonbeskattning².

Två innehav som båda följer Bitcoinpriset kan alltså hanteras helt olika i deklarationen. På ett ISK deklareras inte varje affär i värdepappret. För direktägd Bitcoin behöver varje försäljning, byte eller annan skattepliktig avyttring beräknas.

Krypto-ETP i ISK och direktägd kryptovaluta

	Krypto-ETP i ISK	Direktägd kryptovaluta
Vad du äger	Ett värdepapper	Kryptotillgången
Vad skatten bygger på	ISK-kontots kapitalunderlag	Resultatet vid varje avyttring
Köp och försäljningar	Deklareras inte var för sig	Beräknas och redovisas
Byte mellan kryptotillgångar	Inte relevant för värdepappret	Räknas normalt som avyttring
Underlag	I Sverige brukar schablonintäkten vara förifylld	Du ansvarar för transaktionshistoriken

Hur beskattas ett ISK?

För privatpersoner som är skattskyldiga i Sverige beskattas ISK genom en årlig schablon, i stället för skatt på varje försäljningsvinst. Beräkningen bygger på kontots värde vid bestämda tidpunkter och årets insättningar. Det kallas kapitalunderlag.

I Sverige tas schablonintäkten upp i inkomstslaget kapital. Vinster beskattas inte separat och förluster på enskilda värdepapper i kontot är inte avdragsgilla.

Kapitalunderlaget beräknas även vid värdefall². Den faktiska skatten påverkas samtidigt av årets skatteregler, bland annat avdraget som är kopplat till grundnivån för det sammanlagda sparandet.

Behöver man deklarera ett ISK?

Banken eller nätmäklaren rapporterar normalt schablonintäkten till Skatteverket. Beloppet brukar därför redan finnas i deklarationen, och du ska inte lägga till varje enskild affär på kontot.

Årsbeskedet används för att kontrollera att de förifyllda uppgifterna stämmer.

Hur beskattas direktägd kryptovaluta?

För en privatperson som är skattskyldig i Sverige beskattas direktägd kryptovaluta normalt i inkomstslaget kapital. Vinsten eller förlusten beräknas när kryptovalutan säljs, byts eller avyttras på något annat skattepliktigt sätt. Vinst beskattas med 30%. En kapitalförlust är normalt avdragsgill till 70%. Det är 70% av förlusten som får dras av, inte 70% som betalas tillbaka i skatt. Introduktionen till kryptovalutor beskriver vad direktägande innebär.

Beräkningen görs i svenska kronor enligt genomsnittsmetoden. Anskaffningsutgiften räknas som ett genomsnitt för samma kryptovaluta, även om den har köpts via olika tjänster eller förvaras i olika plånböcker. En privatperson som är skattskyldig i Sverige redovisar försäljningar och byten av direktägd kryptovaluta i K4, avsnitt D¹.

Genomsnittsmetoden

Ett förenklat räkneexempel: du köper samma mängd av en kryptovaluta vid två tillfällen, först för 1 000 kronor och sedan för 2 000 kronor. Om du därefter säljer hälften av innehavet är omkostnadsbeloppet för den delen 1 500 kronor. Det bygger på den genomsnittliga anskaffningsutgiften, inte på vilket köp som gjordes först. Beloppen är påhittade för att visa beräkningen och exemplet bortser från avgifter.

Fortsatta köp ändrar det genomsnittliga omkostnadsbeloppet¹, som används när senare försäljningar räknas ut.

Vad räknas som en avyttring av kryptovaluta?

En avyttring är inte bara en försäljning mot svenska kronor. För direktägd kryptovaluta räknar Skatteverket normalt även följande som avyttring:

• byte av en kryptotillgång mot en annan
• betalning för en vara eller tjänst
• överlåtelse mot annan ersättning

Vid ett byte mellan två kryptotillgångar behöver värdet i svenska kronor beräknas för den tillgång som lämnas. Samma transaktion ger samtidigt ett anskaffningsvärde för den tillgång som tas emot.

En överföring mellan egna plånböcker är normalt inte en avyttring om ägandet inte förändras. Du kan läsa mer om adresser, nycklar och överföringar i guiden om kryptoplånböcker.

Bitcoin på ISK

Direktägda Bitcoin ligger inte i ett ISK. När någon talar om ”Bitcoin på ISK” menas därför ett värdepapper, exempelvis en Bitcoin-ETP, som följer Bitcoinpriset och som nätmäklaren erbjuder på kontot.

Du äger då värdepappret, inte Bitcoin. I Sverige schablonbeskattas innehavet tillsammans med övriga tillgångar i ISK, och enskilda köp och försäljningar behöver inte redovisas var för sig. Värdepappret kan inte skickas till en kryptoplånbok.

Guiden om ETP:er förklarar produktformen och skillnaden mot direktägande.

Kan alla krypto-ETP:er finnas på ISK?

Börshandlade krypto-ETP:er som uppfyller reglerna för investeringstillgångar kan förvaras i ISK. Det betyder däremot inte att varje produkt finns hos varje nätmäklare. Utbudet och vilka handelsplatser kunden får tillgång till varierar.

Kontrollera därför den exakta produkten hos nätmäklaren. ISK får innehålla vissa typer av värdepapper², medan banken eller nätmäklaren bestämmer sitt utbud.

Uppgifter att spara

För direktägd kryptovaluta behöver du kunna följa varje anskaffning och avyttring. Spara transaktionshistorik, avgifter, insättningar, uttag och den valutakurs som användes för värderingen i svenska kronor. Om flera plånböcker och tjänster används behöver uppgifterna kunna kopplas ihop.

Skattebehandlingen beror på individuella förhållanden och reglerna kan ändras. Det finns också särskilda skatteregler för exempelvis mining, staking och utlåning¹.